Concordato Preventivo Biennale: Cos'è e Come Funziona

Introduzione

Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) è una delle novità più rilevanti nel panorama fiscale italiano degli ultimi anni. Introdotto dal D.Lgs. 13/2024 nell'ambito della riforma fiscale, questo istituto rappresenta un nuovo modo di rapportarsi con il Fisco, offrendo ai contribuenti la possibilità di concordare in anticipo il proprio reddito imponibile per un periodo di due anni.

Cos'è il Concordato Preventivo Biennale

Il CPB è un accordo tra il contribuente e l'Agenzia delle Entrate in base al quale:

• L'Agenzia propone un reddito imponibile per i successivi **due anni**
• Il contribuente può **accettare o rifiutare** la proposta
• Se accetta, paga le imposte sul reddito concordato, indipendentemente dal reddito effettivamente conseguito
• L'Agenzia, in cambio, **non effettua accertamenti** sul reddito per il biennio concordato (salvo eccezioni)

Differenza con il vecchio concordato

A differenza del concordato preventivo in ambito fallimentare, il CPB è uno strumento di compliance fiscale volontaria, pensato per semplificare il rapporto tra contribuente e Fisco.

Chi Può Aderire

Soggetti ISA (Indici Sintetici di Affidabilità)

Possono aderire al CPB i contribuenti che applicano gli ISA (ex studi di settore):

• **Professionisti** e lavoratori autonomi
• **Imprese individuali**
• **Società di persone** (SNC, SAS)
• **Società di capitali** (SRL, SPA)

Contribuenti in regime forfettario

Anche i contribuenti in regime forfettario possono aderire, ma con una proposta di concordato di un solo anno anziché biennale.

Requisiti per l'adesione

Per poter aderire è necessario:

• Aver presentato regolarmente le dichiarazioni dei redditi per i **3 anni precedenti**
• Non avere debiti tributari scaduti superiori a **5.000€** (o averli estinti prima dell'adesione)
• Non essere stati condannati per reati tributari negli ultimi 3 anni
• Aver presentato la dichiarazione ISA per il periodo precedente

Chi è escluso

Non possono aderire al CPB:

• Contribuenti che hanno iniziato l'attività nell'anno della proposta
• Soggetti in regime di vantaggio (imprenditoria giovanile)
• Chi ha omesso la dichiarazione dei redditi in uno dei 3 anni precedenti
• Contribuenti con condanne definitive per reati tributari

Come Funziona la Proposta

Il ruolo del software dell'Agenzia

L'Agenzia delle Entrate mette a disposizione un software specifico che, sulla base dei dati dichiarati dal contribuente e delle informazioni in possesso dell'Amministrazione, elabora la proposta di reddito per il biennio.

I fattori considerati

La proposta tiene conto di:

• **Dati ISA** degli anni precedenti
• **Andamento economico** del settore di appartenenza
• **Dati strutturali** dell'impresa o dell'attività professionale
• **Congiuntura economica** prevista per il biennio

La proposta in pratica

Il software genera due valori:

1. **Reddito proposto per il primo anno**
2. **Reddito proposto per il secondo anno**

Il contribuente valuta se i redditi proposti sono accettabili rispetto alle proprie aspettative di guadagno.

Vantaggi dell'Adesione

1. Certezza fiscale

Il principale vantaggio è la prevedibilità: per due anni sai esattamente quanto pagherai di imposte, facilitando la pianificazione finanziaria.

2. Protezione dagli accertamenti

Chi aderisce al CPB beneficia di una riduzione del rischio di accertamento per il biennio concordato. L'Agenzia non potrà contestare un reddito diverso da quello concordato, salvo casi eccezionali.

3. Esclusione dagli accertamenti presuntivi

Per il biennio del concordato non si applicano:

• Accertamenti basati su presunzioni semplici
• Accertamenti induttivi (salvo omessa dichiarazione)
• Controlli basati su anomalie ISA

4. Flat tax sul reddito eccedente

Se durante il biennio il reddito effettivo supera quello concordato, la differenza è soggetta a un'imposta sostitutiva agevolata:

Per i forfettari l'aliquota agevolata è del 10% (o 3% per chi ha il regime al 5%).

Rischi e Svantaggi

1. Reddito minimo garantito

Se l'attività va male e il reddito effettivo è inferiore a quello concordato, dovrai comunque pagare le imposte sul reddito concordato. Questo è il rischio principale.

2. Cessazione anticipata

Il concordato decade automaticamente se:

• Il contribuente cessa l'attività
• Si verificano circostanze eccezionali (eventi straordinari documentati)
• Il contribuente commette violazioni fiscali gravi
• I dati dichiarati risultano inesatti o incompleti

3. Obbligo di dichiarazione ISA

Anche durante il biennio del concordato, il contribuente deve continuare a compilare e presentare gli ISA regolarmente.

4. Non copre IVA e contributi

Il concordato riguarda solo il reddito ai fini IRPEF/IRES e IRAP. L'IVA e i contributi previdenziali restano determinati secondo le regole ordinarie.

Come Valutare la Proposta

Quando conviene accettare

Il CPB è conveniente quando:

• Prevedi un reddito effettivo **uguale o superiore** a quello proposto
• Desideri **tranquillità fiscale** e protezione da accertamenti
• L'aliquota sostitutiva sull'eccedenza è vantaggiosa per il tuo profilo
• Hai un punteggio ISA alto (aliquota agevolata più bassa)

Quando conviene rifiutare

Meglio rifiutare quando:

• Prevedi un **calo significativo** del fatturato nei prossimi due anni
• La proposta è **molto superiore** ai redditi che prevedi di realizzare
• Hai dubbi sulla continuità della tua attività

Simulazione prima dell'adesione

È fondamentale effettuare una simulazione accurata con il proprio commercialista, confrontando:

• Imposte con il concordato (scenario concordato)
• Imposte senza concordato (scenario ordinario)
• Scenari pessimistici e ottimistici

Procedura di Adesione

Tempistiche

1. L'Agenzia rende disponibile il **software** per la generazione della proposta
2. Il contribuente ha tempo fino alla scadenza della **dichiarazione dei redditi** per accettare
3. L'adesione è **irrevocabile** per il biennio

Come aderire

1. Accedere al software dell'Agenzia delle Entrate
2. Inserire i dati richiesti (redditi passati, ISA, dati strutturali)
3. Valutare la proposta generata
4. **Accettare** barrando l'apposita casella nella dichiarazione dei redditi
5. Versare le imposte calcolate sul reddito concordato

Conclusione

Il Concordato Preventivo Biennale è uno strumento innovativo che può offrire significativi vantaggi in termini di certezza fiscale e protezione dagli accertamenti. Tuttavia, richiede un'attenta valutazione dei propri scenari reddituali futuri per evitare di trovarsi a pagare imposte su redditi non effettivamente realizzati.

Contattaci per una consulenza personalizzata: analizzeremo la tua situazione e ti aiuteremo a valutare se il concordato preventivo biennale è la scelta giusta per te.