Regime Forfettario 2026: Limiti, Requisiti e Vantaggi

Cos'è il Regime Forfettario

Il regime forfettario è un regime fiscale agevolato introdotto dalla Legge di Stabilità 2015 e successivamente modificato più volte. Rappresenta oggi la scelta più diffusa tra professionisti, freelance e piccoli imprenditori italiani che vogliono beneficiare di una tassazione semplificata e ridotta.

Il principio di fondo è semplice: anziché calcolare il reddito come differenza tra ricavi e costi effettivi, il reddito imponibile viene determinato applicando ai ricavi un coefficiente di redditività stabilito per legge in base al tipo di attività svolta.

Requisiti di Accesso al Regime Forfettario 2026

Limite di Ricavi: 85.000 Euro

Il requisito principale per accedere e permanere nel regime forfettario è il rispetto del limite di ricavi o compensi di 85.000 euro annui. Questo limite, innalzato dalla Legge di Bilancio 2023 (precedentemente era fissato a 65.000 euro), rimane confermato anche per il 2026.

Requisiti Soggettivi

Per poter accedere al regime forfettario nel 2026 è necessario:

• Essere persone fisiche che esercitano attività d'impresa, arti o professioni
• Essere residenti in Italia (o produrre almeno il 75% del reddito in Italia per i residenti UE/SEE)
• Non aver sostenuto nell'anno precedente spese per lavoro dipendente e assimilato superiori a **20.000 euro lordi**
• Non partecipare contemporaneamente a società di persone, associazioni professionali o SRL trasparenti

Cause di Esclusione dal Regime Forfettario

Cause Assolute di Esclusione

Non possono accedere al forfettario i contribuenti che:

• Utilizzano **regimi speciali IVA** o regimi forfettari di determinazione del reddito
• Sono **non residenti** (salvo le eccezioni sopra indicate)
• Effettuano in via esclusiva o prevalente operazioni di **cessione di fabbricati**, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi
• Hanno percepito nell'anno precedente **redditi da lavoro dipendente o assimilato superiori a 30.000 euro** (a meno che il rapporto non sia cessato)

Superamento del Limite di 85.000 Euro

La gestione del superamento del limite prevede due scenari distinti:

Questa distinzione è fondamentale: il superamento della soglia di 100.000 euro comporta l'uscita immediata con obbligo di applicare l'IVA a tutte le operazioni effettuate nell'anno.

Coefficienti di Redditività

Il reddito imponibile si determina applicando ai ricavi il coefficiente di redditività stabilito in base al codice ATECO dell'attività.

Tabella dei Principali Coefficienti

Imposta Sostitutiva: 5% o 15%

Aliquota Ordinaria del 15%

L'imposta sostitutiva del 15% si applica al reddito imponibile (ricavi moltiplicati per il coefficiente di redditività, al netto dei contributi previdenziali versati) e sostituisce:

• IRPEF e relative addizionali regionali e comunali
• IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive)

Aliquota Agevolata del 5%

Per i primi 5 anni di attività, l'aliquota scende al 5% se sussistono contemporaneamente queste condizioni:

• Il contribuente non ha esercitato, nei tre anni precedenti, attività artistica, professionale o d'impresa (anche in forma associata)
• L'attività non costituisce mera prosecuzione di altra attività svolta in precedenza come lavoro dipendente o autonomo
• Se si prosegue un'attività di un altro soggetto, i ricavi del predecessore non devono aver superato il limite di 85.000 euro

Contributi INPS nel Regime Forfettario

Gestione Separata INPS

I professionisti senza cassa previdenziale versano i contributi alla Gestione Separata INPS con aliquota del 26,07% (2026) sul reddito imponibile.

Gestione Artigiani e Commercianti

Artigiani e commercianti in regime forfettario possono richiedere una riduzione del 35% sui contributi dovuti. Questa agevolazione si applica sia sulla parte fissa (contributi minimali) sia sulla parte variabile.

Esempio di Calcolo Contributi

Per un professionista con ricavi di 50.000 euro e coefficiente 78%:

1. **Reddito imponibile**: 50.000 x 78% = 39.000 euro
2. **Contributi INPS Gestione Separata**: 39.000 x 26,07% = 10.167 euro
3. **Reddito al netto dei contributi**: 39.000 - 10.167 = 28.833 euro
4. **Imposta sostitutiva (15%)**: 28.833 x 15% = 4.325 euro
5. **Carico fiscale totale**: 10.167 + 4.325 = **14.492 euro**

Quando Conviene il Forfettario vs l'Ordinario

Il Forfettario Conviene Quando

• I tuoi **costi reali sono inferiori** a quelli forfettizzati dal coefficiente
• I tuoi clienti sono principalmente **privati** (non detraggono l'IVA)
• Vuoi una **gestione contabile semplificata**
• Il tuo reddito è relativamente basso (l'aliquota fissa del 15% è vantaggiosa)
• Sei nei primi 5 anni e puoi applicare l'aliquota del 5%

L'Ordinario Conviene Quando

• Hai **costi elevati** che superano la quota forfettaria
• I tuoi clienti sono **soggetti IVA** (possono detrarre l'IVA sulle tue fatture)
• Vuoi **detrarre l'IVA** sugli acquisti
• Hai redditi molto bassi (le detrazioni IRPEF potrebbero azzerare l'imposta)
• Hai **familiari a carico** o molte detrazioni personali di cui non puoi beneficiare in regime forfettario

Confronto Numerico

Per un consulente con ricavi di 40.000 euro e costi reali di 5.000 euro:

Obblighi Contabili Semplificati

Chi aderisce al forfettario beneficia di importanti semplificazioni:

• **Nessuna registrazione** delle fatture emesse e ricevute
• **Nessuna liquidazione IVA** periodica
• **Nessuna dichiarazione IVA** annuale
• **Esonero dagli studi di settore** e dagli ISA
• **Obbligo di fatturazione elettronica** (dal 2024 per tutti)
• Obbligo di **conservazione** delle fatture emesse e dei documenti ricevuti
• Obbligo di **numerazione progressiva** delle fatture

Conclusione

Il regime forfettario resta nel 2026 un'opportunità eccellente per professionisti e piccoli imprenditori. Tuttavia, la scelta tra forfettario e ordinario richiede un'analisi attenta della propria situazione specifica, considerando non solo il risparmio fiscale immediato ma anche le prospettive di crescita e la tipologia di clientela.

Contattaci per una consulenza personalizzata: analizzeremo la tua situazione e ti aiuteremo a scegliere il regime fiscale più vantaggioso.